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  • 《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》

    国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第4号    按照《财政部 税务总局关于实施小微雷竞技官网首页普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的规定,现将小规模纳税人月销售额10万元以下(含本数)免征增值税政策若干征管问题公告如下:     一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。     小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。     二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。     《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。     三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。     四、《*******增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。     五、转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。     一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)的相关规定执行。     六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。     七、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产,继续按照现行规定征免增值税。     八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。     九、小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,2019年第一季度销售额未超过30万元),但当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。     十、小规模纳税人月销售额超过10万元的,使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。     已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票;已经自行开具增值税专用发票的,可以继续自行开具增值税专用发票,并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。     十一、本公告自2019年1月1日起施行。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第三条第二项和第六条第四项、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)第三条、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第二条和《国家税务总局关于小微雷竞技官网首页免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)同时废止。         特此公告。                                        国家税务总局                                     2019年1月19日
  • 《关于实施小型微利雷竞技官网首页普惠性所得税减免政策有关问题的公告》

    国家税务总局关于实施小型微利雷竞技官网首页普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告2019年第2号国家税务总局公告2019年第3号 国家税务总局关于修订《*******雷竞技官网首页所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)》等部分表单样式及填报说明的公告国家税务总局公告2019年第4号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第5号 国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告  根据《*******雷竞技官网首页所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微雷竞技官网首页普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号,以下简称《通知》)等规定,现就小型微利雷竞技官网首页普惠性所得税减免政策有关问题公告如下:  一、自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利雷竞技官网首页年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳雷竞技官网首页所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳雷竞技官网首页所得税。  小型微利雷竞技官网首页无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳雷竞技官网首页所得税,均可享受上述优惠政策。  二、本公告所称小型微利雷竞技官网首页是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的雷竞技官网首页。  三、小型微利雷竞技官网首页所得税统一实行按季度预缴。  预缴雷竞技官网首页所得税时,小型微利雷竞技官网首页的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。  四、原不符合小型微利雷竞技官网首页条件的雷竞技官网首页,在年度中间预缴雷竞技官网首页所得税时,按本公告第三条规定判断符合小型微利雷竞技官网首页条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利雷竞技官网首页所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利雷竞技官网首页条件而多预缴的雷竞技官网首页所得税税款,可在以后季度应预缴的雷竞技官网首页所得税税款中抵减。  按月度预缴雷竞技官网首页所得税的雷竞技官网首页,在当年度4月、7月、10月预缴申报时,如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利雷竞技官网首页条件的,下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报,一经调整,当年度内不再变更。  五、小型微利雷竞技官网首页在预缴和汇算清缴雷竞技官网首页所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利雷竞技官网首页所得税减免政策。  六、实行核定应纳所得税额征收的雷竞技官网首页,根据小型微利雷竞技官网首页所得税减免政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,并及时将调整情况告知雷竞技官网首页。  七、雷竞技官网首页预缴雷竞技官网首页所得税时已享受小型微利雷竞技官网首页所得税减免政策,汇算清缴雷竞技官网首页所得税时不符合《通知》第二条规定的,应当按照规定补缴雷竞技官网首页所得税税款。  八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利雷竞技官网首页所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第40号)在2018年度雷竞技官网首页所得税汇算清缴结束后废止。  特此公告。国家税务总局2019年1月18日
  • 《关于实施小微雷竞技官网首页普惠性税收减免政策的通知》

    财政部  税务总局关于实施小微雷竞技官网首页普惠性税收减免政策的通知财税〔2019〕13号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局:    为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小微雷竞技官网首页发展,现就实施小微雷竞技官网首页普惠性税收减免政策有关事项通知如下:    一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。    二、对小型微利雷竞技官网首页年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳雷竞技官网首页所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳雷竞技官网首页所得税。    上述小型微利雷竞技官网首页是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的雷竞技官网首页。    从业人数,包括与雷竞技官网首页建立劳动关系的职工人数和雷竞技官网首页接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按雷竞技官网首页全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:    季度平均值=(季初值+季末值)÷2    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4    年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。    三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。    四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。    五、《财政部 税务总局关于创业投资雷竞技官网首页和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技型雷竞技官网首页条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。    2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资,投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。    2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。    六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 税务总局关于延续小微雷竞技官网首页增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利雷竞技官网首页所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)同时废止。七、各级财税部门要切实提高政治站位,深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署,充分认识小微雷竞技官网首页普惠性税收减免的重要意义,切实承担起抓落实的主体责任,将其作为一项重大任务,加强组织领导,精心筹划部署,不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式,强化宣传辅导,优化纳税服务,增进办税便利,确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况,加强调查研究,对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议,要及时向财政部和税务总局反馈。  财政部 税务总局2019年1月17日
  • 减税更大规模 降费更加明显

      在国新办15日举行的落实中央经济工作会议精神新闻发布会上,财政部部长助理许宏才表示。 “今年在2018年减税降费的基础上还要有更大规模的减税和更加明显的降费。”新一轮举措主要包括四个方面。一是对小微雷竞技官网首页实施普惠性税收减免。此项政策已经对外发布。提高增值税小规模纳税人起征点,月销售额3万元调整到10万元,即月销售额10万元以下的,不用再交纳增值税。放宽小型微利雷竞技官网首页标准并加大优惠力度,放宽后的条件为:雷竞技官网首页资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下。“这比原来认定的标准有大幅度的提升,也就是说有更多的雷竞技官网首页会被认定为小型微利雷竞技官网首页。据测算,认定为小型微利雷竞技官网首页户数1798万户,占全部纳税雷竞技官网首页的比重超过95%。”许宏才说,在税率优惠方面,按应纳税所得额不同,分别采用所得税优惠税率。其中,应纳税所得额100万元以下,税负是5%,低于标准税率20个百分点。应纳税所得额是100万—300万元之间的,税负是10%,低于标准税率15个百分点。对小规模纳税人交纳的部分地方税种,可以实行减半征收。即允许各地按程序在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种以及教育费附加和地方教育附加。扩展初创科技型雷竞技官网首页优惠政策适用范围,对创投雷竞技官网首页和天使投资个人投向初创科技型雷竞技官网首页可按投资额70%抵扣应纳税所得额的政策,也就是说如果创投雷竞技官网首页和天使投资个人向初创科技型雷竞技官网首页投资,投资额的70%可以拿来抵免应纳税所得额。把投资的初创科技型雷竞技官网首页的范围或者标准进一步扩大,扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入不超过5000万元的初创科技型雷竞技官网首页。二是深化增值税改革,继续推进实质性减税。三是全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例,落实好6项专项附加扣除政策,减轻居民税负。四是配合相关部门,积极研究制定降低社会保险费率综合方案,进一步减轻雷竞技官网首页的社会保险缴费负担。同时,清理规范收费,加大对乱收费查处力度。    
  • 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》

    第一章 总则第一条 根据《*******个人所得税法》规定,制定本办法。第二条 个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除,本年度扣除不完的,不得结转以后年度扣除。本办法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除。第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。第四条 根据教育、住房、医疗等民生支出变化情况,适时调整专项附加扣除范围和标准。第二章 子女教育专项附加扣除第五条 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。前款所称学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。第六条 受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除;经父母约定,也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。注:父母双方可以分别扣除标准的50%金额,就是父亲每月扣除500元计算个税,母亲每月扣除500元后计算个税。或者选择父母的一方按照扣除标准的100%就是1000元扣除个税。第三章 继续教育专项附加扣除第七条 纳税人接受学历继续教育的支出,在学历教育期间按照每年4800元(每月400元)定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除。第八条 个人接受同一学历教育事项,符合本办法规定扣除条件的,该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除,也可以由本人按照继续教育支出扣除,但不得同时扣除。第四章 大病医疗专项附加扣除第九条 一个纳税年度内,在社会医疗保险管理信息系统记录的(包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分)由个人负担超过15000元的医药费用支出部分,为大病医疗支出,可以按照每年60000元标准限额据实扣除。大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。第十条 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除。第十一条 纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件(或复印件)。第五章 住房贷款利息专项附加扣除第十二条 纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房,发生的首套住房贷款利息支出,在偿还贷款期间,可以按照每年12000元(每月1000元)标准定额扣除。非首套住房贷款利息支出,纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。第十三条 经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。第十四条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。第六章 住房租金专项附加扣除第十五条 纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房,而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可以按照以下标准定额扣除:(一)承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每年14400元(每月1200元);(二)承租的住房位于其他城市的,市辖区户籍人口超过100万的,扣除标准为每年12000元(每月1000元);(三)承租的住房位于其他城市的,市辖区户籍人口不超过100万(含)的,扣除标准为每年9600元(每月800元)。第十六条 主要工作城市是指纳税人任职受雇所在城市,无任职受雇单位的,为其经常居住城市。城市范围包括直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围。夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都没有住房的,可以分别扣除住房租金支出。第十七条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。第十八条 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。第十九条 纳税人应当留存住房租赁合同。第七章 赡养老人专项附加扣除第二十条 纳税人赡养60岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出,可以按照以下标准定额扣除:(一)纳税人为独生子女的,按照每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除;(二)纳税人为非独生子女的,应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度,分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊,具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。采取指定分摊或约定分摊方式的,每一纳税人分摊的扣除额*高不得超过每年12000元(每月1000元),并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的,以指定分摊为准。纳税人赡养2个及以上老人的,不按老人人数加倍扣除。第二十一条 其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世,实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。第八章 征收管理第二十二条 纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出凭证,收款单位不得拒绝提供。第二十三条 纳税人**享受专项附加扣除,应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性负责。专项附加扣除信息发生变化的,应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。前款所称专项附加扣除相关信息,包括纳税人本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息,以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。第二十四条 有关部门和单位应当向税务部门提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息:(一)公安部门有关身份信息、户籍信息、出入境证件信息、出国留学人员信息、公民死亡标识等信息;(二)卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息;(三)民政部门、外交部门、*高法院有关婚姻登记信息;(四)教育部门有关学生学籍信息(包括学历继续教育学生学籍信息)、或者在相关部门备案的境外教育机构资质信息;(五)人力资源社会保障等部门有关学历继续教育(职业技能教育)学生学籍信息、职业资格继续教育、技术资格继续教育信息;(六)财政部门有关继续教育收费财政票据信息;(七)住房城乡建设部门有关房屋租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息;(八)自然资源部门有关不动产登记信息;(九)人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息;(十)医疗保障部门有关个人负担的医药费用信息;(十一)其他信息。上述数据信息的格式、标准、共享方式,由国务院税务主管部门商有关部门确定。有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息,但拒绝向税务部门提供的,由税务部门提请同级国家监察机关依法追究其主要负责人及相关人员的法律责任。第二十五条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的相关信息。扣缴义务人发现纳税人申报虚假信息的,应当提醒纳税人更正;纳税人拒不改正的,扣缴义务人应当告知税务机关。第二十六条 税务机关核查专项附加扣除情况时,有关部门、企事业单位和个人应当协助核查。核查时**发现纳税人拒不提供或者提供虚假资料凭据的,应通报纳税人和扣缴义务人,五年内再次发现上述情形的,记入纳税人信用记录,会同有关部门实施联合惩戒。第九章 附则第二十七条 本办法所称父母,是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的,比照本办法规定执行。第二十八条 外籍个人如果符合子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金专项附加扣除条件,可选择按上述项目扣除,也可以选择继续享受现行有关子女教育费、语言训练费、住房补贴的免税优惠,但同一类支出事项不得同时享受。第二十九条 具体操作办法,由国务院税务主管部门另行制定。第三十条 本办法自2019年1月1日起实施。
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